“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引
推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2017年3月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領域陸續(xù)推出了77項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了67項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個生命周期。
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、進行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策；
2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；
4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
6.企業(yè)免征政府性基金；
?。ǘ┲攸c群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；
9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；
11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；
13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅；
16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；
19.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；
20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；
21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；
22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；
23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；
24.回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；
（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；
27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；
28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
29.國家大學科技園免征增值稅；
30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業(yè)所得稅；
31.國家大學科技園免征房產(chǎn)稅；
32.國家大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
?。ㄋ模μ峁┵Y金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠
33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；
34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；
35.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；
36.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅。
37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；
38.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；
二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠
為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉(zhuǎn)型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)、4個領域重點行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學研究、科技開發(fā)和教學的設備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：
?。ㄒ唬┭邪l(fā)費用加計扣除政策
39.研發(fā)費用加計扣除；
（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策
40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；
41.重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
?。ㄈ┵徺I符合條件設備稅收優(yōu)惠
42.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅；
43.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅；
44.科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；
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45.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅；
46.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；
（五）科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠
47.科研機構(gòu)、高等學校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅；
48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅；
49.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅；
50.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅；
51.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限；
52.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個人所得稅；
53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅。
三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策
發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術(shù)企業(yè)認定范圍。對處于服務外包示范城市和國家服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。具體包括：
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54.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
55.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除；
56.技術(shù)先進型服務企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅；
57.技術(shù)先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除；
（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
58.軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負即征即退；
59.新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
60.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；
61.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
62.軟件企業(yè)職工培訓費用應納稅所得額扣除；
63.企業(yè)外購的軟件縮短折舊或攤銷年限；
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64.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退；
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65.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅；
66.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
67.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；
68.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；
69.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
70.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
71.新辦集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
72.國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設計企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；
73.集成電路設計企業(yè)計算應納稅所得額時扣除職工培訓費用；
74.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限；
75.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
76.集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
（五）研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產(chǎn)銷售新支線飛機企業(yè)
77.研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產(chǎn)銷售新支線飛機增值稅期末留抵退稅。
稅務總局將根據(jù)新出臺稅收優(yōu)惠政策的情況同步更新指引，通過稅務網(wǎng)站、12366納稅服務熱線、各地辦稅大廳、中國稅務報等媒介和途徑向社會公布。
